Conseguenze sull'Iva in caso di passaggio al forfetario

Tra le tante conseguenze del passaggio dal regime ordinario a quello forfetario, c'è l'obbligo di restituire l'Iva che si è precedentemente detratta nel periodo in cui era in vigore l'applicazione dell'ordinario. L'operazione non deve essere effettuata per i beni ammortizzabili di costo unitario non superiore a 516,46 euro, e per i beni il cui coefficiente di ammortamento stabilito ai fini delle imposte sul reddito è superiore al 25%.

Pertanto, la rettifica di cui sopra interesserà le rimanenze risultanti al 31 dicembre dell'anno precedente a quello di ingresso nel regime forfetario, i servizi non utilizzati al 31 dicembre dello stesso anno, i beni ammortizzabili (compresi gli immobili) per i quali alla citata data antecedente non è ancora scaduto il periodo di tutela fiscale.

Ricordiamo in tal proposito che l'importo dell'Iva da restituire sarà pari all'intero importo dell'imposta detratta per le rimanenze e per i servizi non ancora utilizzati, e a tanti quindi dell'imposta quanti sono gli anni che mancano al compimento del quinquennio di tutela fiscale, relativamente ai beni strumentali.

Per procedere alla restituzione dell'Iva detratta occorrerà predisporre una specifica documentazione in cui indicare, per categorie omogenee, le quantità e i valori dei beni presenti nel patrimonio aziendale. Le rettifiche dovranno essere eseguite nella dichiarazione annuale Iva che è relativa all'anno precedente al transito nel regime forfetario dal regime ordinario.

Pertanto, se il contribuente passa dal regime ordinario al regime forfetario nel 2015, non dovrà far altro che evidenziare le rettifiche della detrazione Iva nella dichiarazione annuale Iva relativa al 2014, che andrà presentata nel 2015. Ricordiamo in tal proposito che il versamento risultante dalla verifica deve essere effettuato in un'unica soluzione entro il termine del versamento del saldo dell'Iva relativa all'anno precedente.

Anche in questo caso, vi ricordiamo che torneremo sull'argomento nel corso delle prossime settimane, attraverso specifiche applicazioni sul caso.